Neues Urteil zum steuerfreien Verkauf von Ferienwohnungen

Ein Gastartikel der Kanzlei European@ccounting, Palma de Mallorca

Gute Nachrichten vom Bundesfinanzhof (BFH): Am 18. Oktober 2017 entschied das oberste Finanzgericht in Deutschland, dass ein Gebäude auch dann zu eigenen Wohnzwecken genutzt wird, wenn es der Steuerpflichtige nur zeitweilig bewohnt, sofern es ihm in der übrigen Zeit als Wohnung zur Verfügung steht. Ausdrücklich benennt der BFH in diesem Zusammenhang auch Ferienwohnungen.

Der oberste Finanzhof hat entschieden- wird die Ferienwohnung nur selbst genutzt bzw. Freunden und Verwandten unentgeltlich überlassen, darf sie nach 3 Jahren steuerfrei verkauft werden. Dieses Urteil gilt auch für Immobilien im Ausland, zum Beispiel auf Mallorca.

Eine unentgeltliche Mitnutzung durch Familienangehörige soll dabei ebenfalls unschädlich sein. Somit ist die Veräußerung bereits im dritten Jahr der Nutzung steuerfrei möglich. Mit dieser Entscheidung wurde das Urteil des Finanzgericht Kölns vom Oktober 2016, das entschieden hatte, dass eine Ferienwohnung erst nach 10 Jahren steuerfrei verkauft werden kann, durch den BFH wieder „einkassiert“.

Wortlaut aus dem BFH-Urteil

Nutzung zu eigenen Wohnzwecken – Begünstigung von Zweit- und Ferienwohnungen

  1. Ein Gebäude wird auch dann zu eigenen Wohnzwecken genutzt, wenn es der Steuerpflichtige nur zeitweilig bewohnt, sofern es ihm in der übrigen Zeit als Wohnung zur Verfügung steht. Unter § 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 Satz 3 EStG können deshalb auch Zweitwohnungen, nicht zur Vermietung bestimmte Ferienwohnungen und Wohnungen, die im Rahmen einer doppelten Haushaltsführung genutzt werden, fallen.
  2. Eine Nutzung zu eigenen Wohnzwecken „im Jahr der Veräußerung und in den beiden vorangegangenen Jahren“ (§ 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 Satz 3 2. Alternative EStG) liegt vor, wenn das Gebäude in einem zusammenhängenden Zeitraum genutzt wird, der sich über drei Kalenderjahre erstreckt, ohne sie –mit Ausnahme des mittleren Kalenderjahrs– voll auszufüllen.
    EStG § 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 Satz 1 und Satz 3 // Urteil vom 27. Juni 2017 IX R 37/16 //Vorinstanz: FG Köln vom 18. Oktober 2016 8 K 3825/11 (EFG 2017, 222)

Steuerpflicht bei Ferienvermietung

Das Urteil des BFH bezieht sich auf die Selbstnutzung einer Ferienwohnung. Sobald Einnahmen aus Ferienvermietung erwirtschaftet werden, kann die Ferienimmobilie aus deutscher Sicht erst nach 10 Jahren steuerfrei verkauft werden. Dies gilt nicht nur für Ferienwohnungen im Inland, sondern auch für Ferienimmobilien im Ausland, zum Beispiel auf Mallorca.

Dieser Artikel dient nur der Information und stellt keine Rechtsberatung dar. Für weitere Informationen stehen Ihnen die Autoren aus der Kanzlei European@ccounting unter info(at)europeanaccounting.net gerne zur Verfügung.

 

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